{"id":2051,"date":"2025-09-23T14:54:40","date_gmt":"2025-09-23T14:54:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.weberlaw.de\/?p=2051"},"modified":"2025-09-23T15:16:31","modified_gmt":"2025-09-23T15:16:31","slug":"praxisrelevante-rechtsprechung-zur-aussenpruefung-2024-bescheidkorrektur-vorlageverlangen-wechsel-der-gewinnermittlungsart-koordinierte-aussenpruefung-und-rueckstellung-fuer-mehrsteuern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.weberlaw.de\/en\/praxisrelevante-rechtsprechung-zur-aussenpruefung-2024-bescheidkorrektur-vorlageverlangen-wechsel-der-gewinnermittlungsart-koordinierte-aussenpruefung-und-rueckstellung-fuer-mehrsteuern\/","title":{"rendered":"Praxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung 2024, Teil 2 (Bescheidkorrektur, Vorlageverlangen, Wechsel der Gewinnermittlungsart, koordinierte Au\u00dfenpr\u00fcfung und R\u00fcckstellung f\u00fcr Mehrsteuern) [\u2026] \u00bb"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: left;\"><strong>Praxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung 2024 (Teil 2):<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Mit Praxishinweisen und folgenden Themen: Bescheidkorrektur, Vorlageverlangen, Wechsel der Gewinnermittlungsart, koordinierte Au\u00dfenpr\u00fcfung und R\u00fcckstellung f\u00fcr Mehrsteuern:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Folgende Urteile wurden von mir in dem von mir ver\u00f6ffentlichten Aufsatz in NWB Steuer- und Wirtschaftsrecht Nr. 38, Seiten 2609-2619 besprochen:<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>1. Korrektur bestandskr\u00e4ftiger Bescheide nach Au\u00dfenpr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Fazit:<\/strong> Die Art und Weise, in der der Steuerpflichtige seine Aufzeichnungen gef\u00fchrt hat, ist eine Tatsache im Sinne des \u00a7 173 Abs. 1 Nr. 1 AO. Dies gilt im Fall der Einnahmen\u00fcberschussrechnung nicht nur f\u00fcr Aufzeichnungen \u00fcber den Wareneingang gem\u00e4\u00df \u00a7 143 AO, sondern ebenso f\u00fcr sonstige Aufzeichnungen und die \u00fcbrige Belegsammlung.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE202410115\/\">BFH, Urteil v. 6.5.2024 \u2013 III R 14\/22 (Vorinstanz: Nieders\u00e4chsisches Finanzgericht, Urteil v. 21.8.2020 &#8211; 3 K 208\/18).<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Hier geht es zum BFH-Urteil: <strong><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE202410115\/\">Korrektur bestandskr\u00e4ftiger Bescheide nach einer Au\u00dfenpr\u00fcfung<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>2. Vorlageverlangen im Rahmen der Au\u00dfenpr\u00fcfung bei einem Finanzdienstleistungsinstitut:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Fazit:<\/strong> Bericht \u00fcber eine Sonderpr\u00fcfung nach \u00a7 44 KWG wird nicht von \u00a7 60 Abs. 3 EStDV umfasst &#8211; Zum Verh\u00e4ltnis zwischen Sonderpr\u00fcfung und Jahresabschlusspr\u00fcfung &#8211; Aufhebung eines auf \u00a7 200 AO gest\u00fctzten Vorlageverlangens wegen fehlender Ermessensaus\u00fcbung<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/www.landesrecht-bw.de\/bsbw\/document\/NJRE001573680\">FG Baden-W\u00fcrttemberg, Gerichtsbescheid v. 05.02.2024 \u2013 4 K 379\/23<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Hier geht es zum Gerichtsbescheid:\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.landesrecht-bw.de\/bsbw\/document\/NJRE001573680\">Vorlageverlangen im Rahmen der Au\u00dfenpr\u00fcfung bei einem Finanzdienstleistungsinstitut<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>3. Im Grundsatz keine \u00c4nderung der Gewinnermittlungsart nach einer Au\u00dfenpr\u00fcfung (\u00a7 141 AO, \u00a7 4 EStG):<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Fazit:<\/strong> <strong>1.<\/strong> Die Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich ist der gesetzessystematische Regelfall. Die Gewinnermittlung durch Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung kommt nur bei Erf\u00fcllung der in \u00a7 4 Abs. 3 Satz 1 des Einkommensteuergesetzes genannten Voraussetzungen in Betracht.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>2.<\/strong> Ein nicht buchf\u00fchrungspflichtiger Steuerpflichtiger hat sein Wahlrecht auf Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich wirksam ausge\u00fcbt, wenn er eine Er\u00f6ffnungsbilanz aufstellt, eine kaufm\u00e4nnische Buchf\u00fchrung einrichtet und aufgrund von Bestandsaufnahmen einen Abschluss macht. Der Abschluss ist in dem Zeitpunkt erstellt, in dem der Steuerpflichtige ihn fertiggestellt hat und objektiv erkennbar als endg\u00fcltig ansieht.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>3.<\/strong> Der Steuerpflichtige bleibt f\u00fcr den betreffenden Gewinnermittlungszeitraum an die einmal getroffene Wahl gebunden, es sei denn, er legt eine \u00c4nderung der wirtschaftlichen Verh\u00e4ltnisse und einen vern\u00fcnftigen wirtschaftlichen Grund f\u00fcr den Wechsel dar.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>4.<\/strong> \u00a7 177 Abs. 1 der Abgabenordnung enth\u00e4lt keine selbst\u00e4ndige Rechtfertigung, die getroffene Wahl der Gewinnermittlungsart zu \u00e4ndern.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE202510022\/\">BFH, Urteil v. 27.11.2024 \u2013 X R 1\/23 (Vorinstanz: Th\u00fcringer Finanzgericht, Urteil v. 31.8. 2022 &#8211; 4 K 599\/21).<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Hier geht es zum BFH-Urteil:\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE202510022\/\">\u00c4nderung der Gewinnermittlungsart nach einer Au\u00dfenpr\u00fcfung<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>5. Einvernehmliche Feststellung von Sachverhalten durch koordinierte Au\u00dfenpr\u00fcfung mit Steuerverwaltungen fremder Staaten (\u00a7 12 EUAHiG):<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Fazit:<\/strong> Die K\u00fcrzung um den Teil des Gewerbeertrags, der auf eine nicht im Inland belegene Betriebsst\u00e4tte entf\u00e4llt (\u00a7 9 Nr. 3 des Gewerbesteuergesetzes \u2011\u2011GewStG\u2011\u2011), ist auch dann vorzunehmen, wenn die Bundesrepublik Deutschland (Deutschland) nach dem einschl\u00e4gigen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nicht gehindert w\u00e4re, den gesamten Gewerbeertrag zu besteuern, und wenn sich im Rahmen einer koordinierten steuerlichen Au\u00dfenpr\u00fcfung (Joint Audit) die deutschen und die ausl\u00e4ndischen Finanzbeh\u00f6rden auf eine vollst\u00e4ndige Besteuerung durch Deutschland verst\u00e4ndigt haben.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE202410182\/\">BFH, Urteil v. 5.6.2024 \u2013 I R 32\/20 (Vorinstanz: FG D\u00fcsseldorf Urteil v. 28.05.2020 \u2013 9 K 1904\/18 G).<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Hier geht es zum BFH-Urteil:\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.bundesfinanzhof.de\/de\/entscheidung\/entscheidungen-online\/detail\/STRE202410182\/\">Koordinierte Au\u00dfenpr\u00fcfung mit Steuerverwaltungen fremder Staaten<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>6.<\/strong> <strong>R\u00fcckstellung f\u00fcr Mehrsteuern auf Grund einer Au\u00dfenpr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Fazit:<\/strong> Die R\u00fcckstellungen f\u00fcr Steuernachforderungen aus einer Au\u00dfenpr\u00fcfung sind grunds\u00e4tzlich nicht bereits im Jahr der Steuerentstehung zu bilden, sondern fr\u00fchestens in dem Jahr, in dem der Pr\u00fcfer eine bestimmte Sachbehandlung beanstandet hat, und zwar unabh\u00e4ngig davon, ob der Steuernachzahlung eine Steuerhinterziehung zugrunde liegt oder nicht.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/muenster\/j2024\/12_K_817_19_G_F_Urteil_20241115.html\">FG M\u00fcnster, Urteil v. 15.11.2024 \u2013 12 K 817\/19 G, F (Revision eingelegt; Az. des BFH: IV R 1\/25).<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Hier geht es zum Urteil: <strong><a href=\"https:\/\/nrwe.justiz.nrw.de\/fgs\/muenster\/j2024\/12_K_817_19_G_F_Urteil_20241115.html\">R\u00fcckstellung f\u00fcr Mehrsteuern aufgrund einer Au\u00dfenpr\u00fcfung<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Der Beitrag \u201e<strong><a href=\"https:\/\/datenbank.nwb.de\/start\/showdoi\/?doi=OAAAJ-99483&amp;starter=autoren&amp;date=20260318&amp;sig=xHThf2RWNQGVCJIoYdUpJ664wbA7jlfgfqFSuiq1u9IdrHaeYfRXGSWSuDwkivCnc4jnPoT5BLgY1YxnvxN3J2\">Praxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung im Jahr 2024 (Teil 2)<\/a>\u201c<\/strong>\u00a0steht in voller L\u00e4nge und kostenlos (180-Tage) unter folgendem Link\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/datenbank.nwb.de\/start\/showdoi\/?doi=OAAAJ-99483&amp;starter=autoren&amp;date=20260318&amp;sig=xHThf2RWNQGVCJIoYdUpJ664wbA7jlfgfqFSuiq1u9IdrHaeYfRXGSWSuDwkivCnc4jnPoT5BLgY1YxnvxN3J2\">Praxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung im Jahr 2024 (Teil 2)<\/a><\/strong>\u00a0zum Lesen zur Verf\u00fcgung. Bitte im Link auf \u201e<strong><a href=\"https:\/\/datenbank.nwb.de\/start\/showdoi\/?doi=OAAAJ-99483&amp;starter=autoren&amp;date=20260318&amp;sig=xHThf2RWNQGVCJIoYdUpJ664wbA7jlfgfqFSuiq1u9IdrHaeYfRXGSWSuDwkivCnc4jnPoT5BLgY1YxnvxN3J2\">Praxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung im Jahr 2024 (Teil 2)<\/a><\/strong>\u201c klicken, um mit der NWB-Datenbank verbunden zu werden.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Kontaktperson:<\/strong>\u00a0Ansprechpartner f\u00fcr Steuerstrafrecht, Wirtschaftsstrafrecht, Steuerstreitrecht, Haftungsrecht, Umsatzsteuerrecht, Haftungsrecht, Deutsch-Schweizer Steuerrecht, Compliance, Seminare und Inhouse-Schulungen:\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.weberlaw.de\/de\/team-weber-recht-steuern-kanzlei-karlsruhe-baden-baden-deutsch-englisch-franzoesisch-baden\/\">Konstantin Weber, Rechtsanwalt und Fachanwalt f\u00fcr Steuerrecht,<\/a><\/strong>\u00a0Karlsruhe, Pfinztal, Waldbronn, Karlsbad, Bruchsal, Rastatt, Malsch, Ettlingen, Offenburg, Pforzheim, Baden-Baden, Speyer, B\u00fchl, Achern, Oberkirch, Gaggenau, Freudenstadt, Nagold, Horb am Neckar, Rheinstetten, Bretten, Remchingen, Wagh\u00e4usel, Landau in der Pfalz, Germersheim, Neustadt an der Weinstra\u00dfe, Ludwigshafen am Rhein, Frankenthal (Pfalz), Ludwigshafen am Rhein, Kandel, Herxheim, Mannheim, Schwetzingen, Heidelberg, Hockenheim, Wiesloch, Sinsheim, Mosbach, Neckargm\u00fcnd, Bad Rappenau, Eppingen, Heilbronn, Ludwigsburg, Stuttgart, Esslingen, M\u00fchlacker, St. Leon-Rot, Bad D\u00fcrkheim, Ha\u00dfloch, Ketsch, Leimen, Neckargem\u00fcnd, Eggenstein-Leopoldshafen, Linkenheim-Hochstetten, Stuttensee, Iffezheim, Oberkirch, Bad Wildbad<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Kontakt E-Mail:\u00a0<strong><a href=\"mailto:kw@weberlaw.de\">kw@weberlaw.de<\/a>\u00a0<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Praxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung 2024 (Teil 2): Mit Praxishinweisen und folgenden Themen: Bescheidkorrektur, Vorlageverlangen, Wechsel der Gewinnermittlungsart, koordinierte Au\u00dfenpr\u00fcfung und R\u00fcckstellung f\u00fcr Mehrsteuern: Folgende Urteile wurden von mir in dem von mir ver\u00f6ffentlichten Aufsatz in NWB Steuer- und Wirtschaftsrecht Nr. 38, Seiten 2609-2619 besprochen: 1. 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