{"id":2251,"date":"2026-03-04T12:15:11","date_gmt":"2026-03-04T12:15:11","guid":{"rendered":"https:\/\/www.weberlaw.de\/?p=2251"},"modified":"2026-04-01T15:54:31","modified_gmt":"2026-04-01T15:54:31","slug":"kassenfuehrung-betriebspruefung-risiken","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.weberlaw.de\/en\/kassenfuehrung-betriebspruefung-risiken\/","title":{"rendered":"Kassenf\u00fchrung, Betriebspr\u00fcfung, Steuerstrafverfahren: Was Unternehmen jetzt wissen m\u00fcssen[\u2026]\u00bb"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: left;\"><strong>Kassenf\u00fchrung, Betriebspr\u00fcfung, Steuerstrafverfahren: <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Was Unternehmen jetzt wissen m\u00fcssen:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Kassenf\u00fchrung ist f\u00fcr Unternehmen der digitalen Wirtschaft unverzichtbar. Elektronische Kassensysteme mit technischer Sicherheitseinrichtung (TSE) sollen Manipulationen verhindern \u2013 dennoch bleiben Fehler, Unregelm\u00e4\u00dfigkeiten und formelle M\u00e4ngel ein zentraler Pr\u00fcfungsansatz der Finanzverwaltung. Werden Kassendaten nicht vollst\u00e4ndig, richtig oder manipulationssicher aufgezeichnet, drohen erhebliche steuerliche Risiken, Zusch\u00e4tzungen nach \u00a7 162 AO und im Einzelfall auch steuerstrafrechtliche Konsequenzen.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>1. Kassenf\u00fchrung nach \u00a7\u00a7 146, 146a AO: <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Anforderungen und Risiken:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Die gesetzlichen Vorgaben zur Kassenf\u00fchrung ergeben sich aus \u00a7\u00a7 146, 146a AO. Wesentliche Pflichten:<\/p>\n<ul style=\"text-align: left;\">\n<li><strong>Vollst\u00e4ndige, richtige, zeitgerechte und geordnete Erfassung<\/strong> aller Bareinnahmen und -ausgaben (\u00a7 146 AO).<\/li>\n<li><strong>Verwendung eines ordnungsgem\u00e4\u00dfen elektronischen Kassensystems<\/strong> mit zertifizierter TSE (\u00a7 146a AO).<\/li>\n<li><strong>Manipulationssichere Aufzeichnung<\/strong> s\u00e4mtlicher Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: left;\">Werden diese Anforderungen nicht erf\u00fcllt, kann die Finanzverwaltung nach \u00a7 162 AO die Besteuerungsgrundlagen sch\u00e4tzen \u2013 insbesondere, wenn Aufzeichnungen fehlen, unvollst\u00e4ndig sind oder nicht der tats\u00e4chlichen Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit entsprechen.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Bu\u00dfgeldrechtlich relevant sind die neuen Tatbest\u00e4nde des \u00a7 379 Abs. 1 S. 1 Nr. 4 und 5 AO. Ordnungswidrig handelt, wer:<\/p>\n<ul style=\"text-align: left;\">\n<li>ein elektronisches Aufzeichnungssystem <strong>nicht oder nicht richtig verwendet<\/strong>,<\/li>\n<li>die TSE <strong>nicht oder nicht ordnungsgem\u00e4\u00df sch\u00fctzt<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<div style=\"text-align: left;\">\n<p><strong>2. Neues BMF\u2011Schreiben vom 11.03.2024 (IV D 2 &#8211; S 0333\/23\/10001:001): <\/strong><\/p>\n<p><strong>Digitale Schnittstellen und Verlust der Beweiskraft:<\/strong><\/p>\n<p>Das BMF\u2011Schreiben vom 11.03.2024 konkretisiert die Anforderungen an die formelle Ordnungsm\u00e4\u00dfigkeit der Buchf\u00fchrung. Besonders relevant:<\/p>\n<ul>\n<li>Eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Buchf\u00fchrung wird nach \u00a7 158 AO <strong>als richtig vermutet<\/strong>.<\/li>\n<li>Diese Vermutung entf\u00e4llt, wenn digitale Unterlagen <strong>nicht nach den einheitlichen digitalen Schnittstellen<\/strong> bereitgestellt werden k\u00f6nnen.<\/li>\n<li>Folge: <strong>Verlust der Beweiskraft<\/strong> nach \u00a7 158 Abs. 2 Nr. 2 AO und damit <strong>Sch\u00e4tzung<\/strong> nach \u00a7 162 AO.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Viele \u00e4ltere Kassensysteme erf\u00fcllen die geforderten digitalen Schnittstellen nicht. Unternehmen, die ihre Systeme nicht aktualisieren, riskieren:<\/p>\n<ul>\n<li>formelle M\u00e4ngel der Buchf\u00fchrung,<\/li>\n<li>Zusch\u00e4tzungen,<\/li>\n<li>Bu\u00dfgelder nach \u00a7 379 Abs. 2 Nr. 1h AO, wenn angeforderte Daten nicht vorgelegt werden k\u00f6nnen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Besonders kritisch: Wird nach einer Kassen\u2011Nachschau in eine Au\u00dfenpr\u00fcfung \u00fcbergegangen und fehlen die Daten, liegt faktisch eine <strong>Zuwiderhandlung gegen eine vollziehbare Anordnung<\/strong> vor.<\/p>\n<\/div>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>3. Betriebspr\u00fcfung mit Fokus auf Kassen: <\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Typische Pr\u00fcfungsfelder:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">In Betriebspr\u00fcfungen mit Kassenschwerpunkt untersucht die Finanzverwaltung regelm\u00e4\u00dfig:<\/p>\n<ul style=\"text-align: left;\">\n<li><strong>Verh\u00e4ltnis Getr\u00e4nke zu Speisen<\/strong> Unplausible Abweichungen vom \u00fcblichen 30\/70\u2011Verh\u00e4ltnis k\u00f6nnen auf nicht erfasste Ums\u00e4tze hindeuten.<\/li>\n<li><strong>Stornierungen<\/strong> Diese m\u00fcssen vollst\u00e4ndig, zeitnah und nachvollziehbar dokumentiert sein.<\/li>\n<li><strong>Wareneinsatz\u2011Umsatz\u2011Relation<\/strong> Ungew\u00f6hnliche Relationen k\u00f6nnen Schwarzverk\u00e4ufe nahelegen.<\/li>\n<li><strong>Umsatzschwankungen<\/strong> Auff\u00e4llige saisonuntypische oder betriebsuntypische Schwankungen m\u00fcssen erkl\u00e4rt werden.<\/li>\n<\/ul>\n<div style=\"text-align: left;\">\n<p><strong>4. BFH\u2011Verfahren\u00a0 (Beschluss vom 14.12.2022-\u00a0 X R 19\/21): <\/strong><\/p>\n<p><strong>Bedeutung der Richtsatzsammlung f\u00fcr Sch\u00e4tzungen:<\/strong><\/p>\n<p>Im anh\u00e4ngigen Verfahren X R 19\/21 pr\u00fcft der BFH, unter welchen Voraussetzungen ein \u00e4u\u00dferer Betriebsvergleich anhand der <strong>amtlichen Richtsatzsammlung<\/strong> zul\u00e4ssig ist.<\/p>\n<p>Ausgangslage:<\/p>\n<ul>\n<li>Der Kl\u00e4ger f\u00fchrte mehrere offene Ladenkassen ohne Einzelaufzeichnungen.<\/li>\n<li>Die BP stellte erhebliche Abweichungen zwischen Wareneinkauf und erkl\u00e4rten Ums\u00e4tzen fest.<\/li>\n<li>Die Nachkalkulation ergab einen <strong>Rohgewinnaufschlagssatz von 400 %<\/strong>.<\/li>\n<li>Das FG Hamburg st\u00fctzte die Zusch\u00e4tzungen auf die Richtsatzsammlung.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Der BFH thematisiert insbesondere:<\/p>\n<ul>\n<li>Repr\u00e4sentativit\u00e4t der Daten,<\/li>\n<li>regionale Unterschiede,<\/li>\n<li>Transparenz der Datenerhebung.<\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00fcr Steuerstrafverfahren ist das Verfahren besonders relevant: Wird ausschlie\u00dflich anhand der Richtsatzsammlung gesch\u00e4tzt, stellt sich die Frage, ob diese Grundlage im Strafverfahren belastbar ist oder ob Beweisantr\u00e4ge die Richtsatzsammlung insgesamt infrage stellen k\u00f6nnen.<\/p>\n<div>\n<p><strong>5. Pflichten bei Anfangsverdacht in der Betriebspr\u00fcfung:<\/strong><\/p>\n<p>Sobald ein Anfangsverdacht besteht, muss die Betriebspr\u00fcfung nach \u00a7 10 Abs. 1 BpO:<\/p>\n<ul>\n<li>die Pr\u00fcfung unterbrechen,<\/li>\n<li>die Steuerfahndung oder Bu\u00dfgeld\u2011 und Strafsachenstelle informieren.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Ein pl\u00f6tzlich nicht mehr erreichbarer Pr\u00fcfer kann ein Hinweis auf eine interne strafrechtliche W\u00fcrdigung sein.<\/p>\n<p>Wichtig f\u00fcr Unternehmen:<\/p>\n<ul>\n<li>W\u00e4hrend einer laufenden Au\u00dfenpr\u00fcfung ist eine Selbstanzeige nach \u00a7 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1a AO <strong>f\u00fcr den Pr\u00fcfungszeitraum ausgeschlossen<\/strong>.<\/li>\n<li>Auch bei einer Kassen\u2011Nachschau, wenn von der Betriebspr\u00fcfung\u00a0 zu der Kassen-Nachschau \u00fcbergegangen wird, ist eine strafbefreiende Selbstanzeige nicht mehr m\u00f6glich (\u00a7 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1e AO).<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<\/div>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Fazit:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Kassenf\u00fchrung ist entscheidend, um steuerliche Risiken, Zusch\u00e4tzungen und strafrechtliche Ermittlungen zu vermeiden.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Die Anforderungen der Finanzverwaltung &#8211; insbesondere durch das BMF\u2011Schreiben vom 11.03.2024 (IV D 2 &#8211; S 0333\/23\/10001:001) &#8211; \u00a0steigen weiter.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Unternehmen sollten ihre Kassensysteme technisch aktuell halten, digitale Schnittstellen sicherstellen und alle Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle vollst\u00e4ndig dokumentieren.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Das BFH\u2011Verfahren (Beschluss vom 14.12.2022-\u00a0 X R 19\/21) wird voraussichtlich erhebliche Auswirkungen auf Sch\u00e4tzungen und steuerstrafrechtliche Verfahren haben.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong>Weitere Informationen:\u00a0<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Dank unserer Fachexpertise publizieren wir in den renommierten Fachzeitschriften wie\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/datenbank.nwb.de\/Ausgaben\/7KT54KUPEH\/2026\/9\/\">NWB \u2013 Steuer- und Wirtschaftsrecht<\/a>\u00a0<\/strong>und\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/stbpdigital.de\/kurzportrait.html#\">StBp Die Steuerliche Betriebspr\u00fcfung<\/a><\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Nachfolgend ist ein kleiner Auszug der von uns verfassten aktuellen Publikationen zu finden:<\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/www.weberlaw.de\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/Gemeinsame-koordinierte-Aussenpruefung-mit-Steuerverwaltung-fremder-Staaten-StBP-12-2025-1.pdf\">Gemeinsame koordinierte Au\u00dfenpr\u00fcfung mit Steuerverwaltung fremder Staaten\u201c StBp Die Steuerliche Betriebspr\u00fcfung 12\/2025, S.404<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/datenbank.nwb.de\/start\/showdoi\/?doi=SAAAJ-99084&amp;starter=autoren&amp;date=20260316&amp;sig=uFVu0gWIis72xACelVvMOGDHPcKtr4mkwxJWwABMgAD5LXbvUscTRYebZb5xJT2KmL0xm22eOGlADJqORG6zEQ\">\u201ePraxisrelevante Rechtsprechung zur Au\u00dfenpr\u00fcfung im Jahr 2024, Teil 1:\u201c NWB Steuer- und Wirtschaftsrecht 37\/2025, S.2540-2550<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">Weitere Fachbeitr\u00e4ge finden Sie in unseren\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/www.weberlaw.de\/de\/publikationen-steuerrecht-strafrecht\/\">Publikationen<\/a>:<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\"><strong><a href=\"https:\/\/www.weberlaw.de\/de\/publikationen-steuerrecht-strafrecht\/\">Publikationen Weber Recht Steuern Ettlingen I Karlsruhe<\/a><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: left;\">F\u00fcr ein pers\u00f6nliches Gespr\u00e4ch oder bei akuten Fragestellungen k\u00f6nnen Sie jederzeit mit uns\u00a0<span tabindex=\"0\" role=\"button\" data-url=\"https:\/\/www.weberlaw.de\/de\/kontakt-weber-i-recht-steuern-kanzlei-ettlingen-karlsruhe\/\" aria-label=\"Kontaktformular, dadurch gelangen Sie zu www.weberlaw.de\"><strong><a href=\"https:\/\/www.weberlaw.de\/de\/kontakt-weber-i-recht-steuern-kanzlei-ettlingen-karlsruhe\/\">Kontakt<\/a><\/strong>\u00a0 oder per E-Mail:\u00a0<a href=\"mailto:kw@weberlaw.de\"><strong>kw@weberlaw.de<\/strong><\/a>\u00a0aufnehmen<\/span>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Kassenf\u00fchrung, Betriebspr\u00fcfung, Steuerstrafverfahren: Was Unternehmen jetzt wissen m\u00fcssen: Eine ordnungsgem\u00e4\u00dfe Kassenf\u00fchrung ist f\u00fcr Unternehmen der digitalen Wirtschaft unverzichtbar. 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